-
Uw contactpersoon voor dit onderwerp:
Sofie Jacobs
Fiscaal advocaat
-
Contact
- +32 11 29 47 00
- s.jacobs@euregio.law
-
Verdere publicaties over dit onderwerp:
- Thuiskantoor als materiële vaste inrichting
- Wanneer beschikt uw Nederlandse onderneming over een vaste inrichting in België?
-
Meer over dit onderwerp:
- Internationale fiscaliteit
- Vaste inrichting
De vennootschapsbijdrage is een belangrijke jaarlijkse verplichting voor vennootschappen. Niet enkel Belgische, maar ook buitenlandse vennootschappen die actief zijn in België dienen deze vennootschapsbijdrage in principe te betalen. Nederlandse ondernemingen zijn hier vaak niet van op de hoogte, waardoor zij ambtshalve worden aangesloten bij de Nationale Hulpkas en vervolgens plots een aanmaning tot betaling van deze vennootschapsbijdrage ontvangen.
In dit artikel leggen we uit wat de vennootschapsbijdrage inhoudt en welke vennootschappen deze moet betalen.
1. Wat is de vennootschapsbijdrage?
De vennootschapsbijdrage is een jaarlijkse sociale zekerheidsbijdrage die door de meeste binnenlandse en buitenlandse vennootschappen moet worden betaald om de sociale zekerheid van zelfstandigen te ondersteunen. Dit stelt de overheid in staat om de pensioenen en uitkeringen van zelfstandigen te financieren. Het is belangrijk te benadrukken dat de vennootschapsbijdrage verschilt van de vennootschapsbelasting, die jaarlijks wordt geheven op de winst van een vennootschap.
2. Welke buitenlandse vennootschappen moet de vennootschapsbijdrage betalen?
Elke buitenlandse onderneming die onderworpen is aan de Belgische belasting der niet-inwoners (vennootschapsbelasting), is in principe verplicht om zich aan te sluiten bij een sociaalverzekeringsfonds en de jaarlijkse vennootschapsbijdrage te betalen. Maar wanneer wordt een buitenlandse vennootschap precies onderworpen aan de Belgische belasting der niet-inwoners (vennootschapsbelasting)?
Een buitenlandse vennootschap, zoals een BV, is onderworpen aan de belasting der niet-inwoners (vennootschapsbelasting) (i) indien zij beschikt over een Belgische vaste inrichting, of (ii) indien zij eigenaar is van of een zakelijk recht heeft op een onroerend goed in België.
Vooral de Belgische vaste inrichting geeft in de praktijk vaak aanleiding tot verwarring bij buitenlandse ondernemingen. Dit komt omdat de ‘Belgische vaste inrichting’ een nationaal begrip is dat weliswaar verwant is aan de vaste inrichting in de zin van het dubbelbelastingverdrag, maar veel ruimer geformuleerd is. Zo geldt voor de Belgische vaste inrichting bijvoorbeeld geen uitzondering voor activiteiten van voorbereidende aard of hulpactiviteiten, of is er reeds sprake van een Belgische inrichting voor bouwwerkzaamheden na 30 dagen (in plaats van de gebruikelijke 12 maanden in de dubbelbelastingverdragen).
Een Belgische vaste inrichting heeft echter niet dezelfde gevolgen als een vaste inrichting in de zin van het dubbelbelastingverdrag. Alleen het dubbelbelastingverdrag bepaalt welk land belasting mag heffen. Enkel als een buitenlandse onderneming dus een vaste inrichting in de zin van het dubbelbelastingverdrag heeft, moet het in principe belasting betalen in België.
Indien er geen vaste inrichting bestaat volgens het verdrag, moet er geen belasting betaald worden in België. Is er echter wel sprake van een Belgische vaste inrichting, dan is de buitenlandse vennootschap wel verplicht een zogenaamde nihil-aangifte in België in te dienen en zal zij in principe de vennootschapsbijdrage moeten betalen.
3. Vrijstellingen
De vennootschapsbijdrage is een verplichte bijdrage aan de Belgische sociale zekerheid. In volgende gevallen kan een buitenlandse vennootschap echter (tijdelijk) vrijgesteld worden van de vennootschapsbijdrage:
- Startende vennootschappen: bepaalde vennootschapsvormen, waaronder de BV, zijn gedurende de eerste drie jaar na oprichting en inschrijving in de KBO vrijgesteld van de bijdrage, mits alle bestuurders in de 40 kwartalen voorafgaand aan de oprichting van de vennootschap, ten hoogste 12 kwartalen onderworpen zijn geweest aan het stelsel van de zelfstandigen in België.
- Niet-actieve vennootschappen: indien de vennootschap als slapend wordt beschouwd, zal zij ook vrijgesteld worden van de vennootschapsbijdrage. Een vennootschap wordt als slapend beschouwd als ze gedurende een volledig kalenderjaar geen enkele activiteit in België heeft uitgeoefend en dit kan bewijzen door middel van een fiscaal attest afgeleverd door de FOD Financiën.
4. Conclusie
Indien u als buitenlandse onderneming actief bent in België en beschikt over een Belgische vaste inrichting, dient u zich aan te sluiten bij een sociaalverzekeringsfonds. Dit heeft tot gevolg dat u jaarlijks ook de vennootschapsbijdrage dient te betalen. In bepaalde gevallen kan u echter genieten van een vrijstelling. Om onaangename verrassingen te vermijden, bent u best goed geïnformeerd over deze vennootschapsbijdrage.
Heeft u vragen?
Heeft u vragen over de vennootschapsbijdrage voor buitenlandse ondernemingen in België? Neem gerust contact op met onze fiscaal advocaat Sofie Jacobs. Per e-mail naar s.jacobs@euregio.law of telefonisch op +32 11 29 47 00.
