E-commerce in België: btw-regelgeving

Thomas Hermie
Fiscaal advocaat

Nederlandse e-commercebedrijven die in België zaken willen doen, moeten rekening houden met de Belgische en Europese btw-regelgeving voor de online detailhandel. In dit artikel willen we Nederlandse onlineverkopers kennis laten maken met 6 btw-regels in België die belangrijk zijn voor de e-commercebranche.

Waarom Nederlandse e-commercebedrijven in België verkopen

België is een aantrekkelijke markt voor e-commercebedrijven uit Nederland. Hiervoor zijn verschillende redenen:

Hoge koopkracht: België is een land met een stabiele economie, een hoge koopkracht en een rijke bevolking. Ook de euro is de munteenheid.
Goede logistiek en infrastructuur: België is een directe buur van Nederland. Het ligt gunstig tussen belangrijke afzetmarkten (Duitsland, Frankrijk, Verenigd Koninkrijk) en beschikt over een uitstekende transportinfrastructuur, met Antwerpen als tweede grootste haven van Europa.
Talen: De meeste mensen in België spreken Frans of Nederlands. Als e-commercebedrijf kunt u daarom voor veel aspecten van klantcontact een beroep doen op de middelen van uw online retailnetwerk in Frankrijk en Nederland.

1. Geen verkooplimieten voor verkoop op afstand in B2C: BTW is verschuldigd in het land van de klant

‘Verkopen op afstand’ zijn verkopen van goederen aan niet-bedrijven (B2C-transacties) als de goederen door of namens de verkoper worden verzonden vanuit een andere EU-lidstaat (bijvoorbeeld Nederland) dan die waarin het transport naar de koper eindigt (bijvoorbeeld België).

Vóór 2021 hanteerde België, net als andere EU-lidstaten, nog verkoopbeperkingen voor dergelijke verkopen op afstand. Onder de oude regels mocht de verkoper bij deze grensoverschrijdende intracommunautaire verkopen op afstand nog steeds btw in rekening brengen in zijn woonlidstaat, zolang zijn jaarlijkse omzet in de lidstaat van de koper een bepaalde drempel niet overschreed. Op dat moment bedroeg het bedrag volgens de Belgische BTW-wetgeving 35.000 euro.

Zoals in alle EU-landen werd deze leveringsdrempel in België in 2021 afgeschaft. Indien de intracommunautaire Europese omzet (waaronder bijvoorbeeld de Nederlands-Belgische) van de verkoper uit verkopen op afstand (waarbij telecommunicatiediensten, radio- en televisiediensten en langs elektronische weg geleverde diensten moeten worden opgeteld) de jaarlijkse drempel van 10.000 EUR overschrijdt, moet hij de B2C-klant onmiddellijk de btw aanrekenen van de lidstaat van de B2C-klant.

2. Het Europese belastingportaal OSS maakt het mogelijk om lokale btw-registraties en -aangiften te vermijden

Sinds 2021 kan een verkoper die grensoverschrijdend aan niet-ondernemers verkoopt, al zijn btw-verplichtingen via het centrale belastingportaal OSS (‘One-Stop-Shop’) regelen. Het is dus niet nodig om in elke lidstaat een apart btw-identificatienummer te hebben, behalve in de lidstaten waar de verkoper is gevestigd of waar hij een magazijn heeft.

Deze procedure kan ook worden gebruikt door verkopers die niet in de EU gevestigd zijn. Wanneer een bedrijf besluit om de OSS te gebruiken, moeten alle verkopen in lidstaten waar het bedrijf geen magazijn heeft, via de OSS worden verwerkt. De verkoper die gebruik wil maken van de OSS-procedure, moet deze activeren in het land waar hij gevestigd is.

Er is echter geen verplichting om de OSS-procedure te gebruiken. U kunt er ook voor kiezen om alles via lokale BTW-nummers en aangiften te blijven afhandelen.

Voor de verkoop van goederen uit derde landen die in de EU moeten worden geïmporteerd voordat ze aan de B2C-klant kunnen worden geleverd, bestaat er een ander portaal (IOSS – zie punt 3).

3. Voor verkoop op afstand vanuit landen buiten de EU kan het IOSS-portaal worden gebruikt

Naast de aanpassing van de regels voor verkoop op afstand binnen de EU, wordt er een nieuwe verordening ingevoerd voor verkoop op afstand van goederen uit derde landen die in de EU moeten worden geïmporteerd vóór levering aan de eindconsument (B2C).

Importen en doorverkoop aan B2C-klanten tot een bedrag van € 150,- worden afgehandeld via twee vereenvoudigde btw-regelingen:

A. Over de IOSS-importregels op het IOSS-portaal

In dit geval wordt de btw voor verkopen op afstand vanuit derde landen aangegeven en betaald in het EU-land waar de goederen via het IOSS-portaal worden geleverd. Bij invoer van goederen wordt geen BTW geheven en de douaneformaliteiten worden vereenvoudigd. Hiervoor is echter wel vereist dat het IOSS-btw-identificatienummer van de verkoper aan de douaneautoriteiten wordt meegedeeld. Daarom moet de verkoper zich vooraf registreren in het IOSS-portaal.

B. Laat anderen BTW betalen (voor belastingvrije goederen)

Indien het in het vrije verkeer brengen plaatsvindt in de EU-lidstaat waar de goederen aan de eindverbruiker worden geleverd, kan een tweede vereenvoudiging worden toegepast. Dit houdt in dat de invoerformaliteiten worden vervuld en de BTW wordt betaald namens de koper door een postbedrijf, koeriersdienst of andere douaneagent. Op deze manier hoeft de verkoper zich niet te registreren voor de BTW in België.

In België is de toepassing van de standaardprocedure voor de inning van de btw bij invoer uiteraard nog steeds mogelijk in de hierboven vermelde gevallen. Deze procedure moet worden toegepast indien niet aan de voorwaarden voor toepassing van de hierboven genoemde bijzondere invoerregels is voldaan (bijvoorbeeld indien de materiële waarde van de ingevoerde goederen meer dan 150 EUR bedraagt).

4. Er is geen btw-vrijstelling voor de invoer van zendingen met een kleine waarde

Zoals beschreven in punt 3, gelden er vereenvoudigde invoerprocedures voor zendingen van goederen met een materiële waarde tot € 150,-. Om te voorkomen dat bedrijven die niet in de EU zijn gevestigd een duidelijk concurrentievoordeel hebben ten opzichte van hun concurrenten in de EU, is de btw-vrijstelling voor zendingen tot € 22,- afgeschaft.

Hiermee wordt voorkomen dat bedrijven die niet in de EU zijn gevestigd, nog langer btw-vrij aan de EU leveren en daarmee een duidelijk concurrentievoordeel hebben ten opzichte van hun EU-concurrenten

5. BTW-verplichtingen voor online winkels, marktplaatsen en platforms

Ook voor online marktplaatsen en de aanbieders die daar actief zijn, is er in 2021 veel veranderd, tenminste als ze…

Goederen ter waarde van 150 euro of minder in de EU importeren (ongeacht of de verkoper binnen of buiten de EU is gevestigd), of
de verkoper is niet in de EU gevestigd (in dit geval is het niet relevant of de goederen uit een magazijn binnen of buiten de EU komen en wat hun waarde is).

In beide gevallen wordt fictief aangenomen dat de exploitant van de elektronische interface (bijvoorbeeld een webwinkel, marktplaats of platform) de goederen van de verkoper heeft ontvangen en deze vervolgens aan de klant heeft verkocht. Dit geldt voor elektronische interfaces die zich zowel binnen als buiten de EU bevinden. Als ‘fictieve verkoper’ zijn de exploitanten in het land van de eindconsument verplicht om btw over deze verkopen te innen en te betalen. Zoals in punt 1 en 3 uitgelegd, kunnen hiervoor de OSS- en IOSS-portalen worden gebruikt.

6. B2C-diensten

Diensten die grotendeels geautomatiseerd langs elektronische weg of op het gebied van telecommunicatie, radio of televisie worden geleverd, zonder of met slechts minimale menselijke tussenkomst, kunnen sinds 2015 via het centrale belastingportaal MOSS (‘Mini-OSS’) worden aangegeven en betaald.

Sinds 2021 geldt dit ook voor andere B2C-diensten die vanwege de bijzondere vestigingsplaatsregels aan btw onderworpen zijn in de EU-lidstaat waar de B2C-klant is gevestigd (bijv. verhuur van vervoermiddelen, diensten met betrekking tot onroerend goed en evenementen, etc.). Door de uitbreiding van de MOSS naar een OSS kan de BTW voor deze diensten nu ook daar worden aangegeven en betaald.

Bedrijven die via het OSS-portaal hun verkopen op afstand of (elektronische) diensten melden, hoeven geen rekening meer te houden met de factureringsregels van de lidstaat van de afnemer. In plaats daarvan zijn de regels van toepassing van de lidstaat waar het OSS is geïdentificeerd.

Conclusie voor Nederlandse e-commercebedrijven

Afhankelijk van de waarde en de oorsprong van de goederen die u in België wilt verkopen en van de specifieke situatie van uw bedrijf op het gebied van goederenopslag en boekhouding, kan de aanbevolen aanpak variëren. Ons Belgisch advocatenkantoor is gespecialiseerd in het adviseren van Nederlandse bedrijven in België en adviseert u en uw e-commercebedrijf graag over alle juridische en fiscale zaken in België.

Contact

Heeft u vragen?

Heeft u vragen over de Belgische btw-regelgeving voor e-commercebedrijven? Neem gerust contact op met onze fiscaal advocaat Thomas Hermie. Per e-mail naar t.hermie@euregio.law of telefonisch op +32 11 29 47 00.

E-commerce in België: btw-regelgeving

Uw contactpersoon voor dit onderwerp: