-
Uw contactpersoon voor dit onderwerp:
Marco Wirtz
Advocaat
-
Contact
- +32 11 29 47 01
- m.wirtz@euregio.law
-
Meer publicaties over dit onderwerp:
- Tewerkstelling van personeel in België - Deel 2: Basisprincipes van het Belgisch arbeidsrecht
-
Meer over dit onderwerp:
- Personeel
- Arbeidsrecht
- Internationale fiscaliteit
Indien u van plan bent een werknemer aan te werven in België, kan dat zowel via een Belgische (dochter)vennootschap als rechtstreeks via een buitenlandse onderneming. Maar waar moet u allemaal rekening mee houden wanneer u een werknemer in dienst wenst te nemen in België? Dit is een veelgestelde vraag, vooral door buitenlandse ondernemingen zonder ervaring op de Belgische (arbeids)markt.
Om u op weg te helpen, hebben wij een overzicht opgesteld van de belangrijkste aspecten waarmee u rekening dient te houden wanneer u een werknemer in België tewerkstelt. Het overzicht behandelt o.a. de fiscale gevolgen, de sociaal- en arbeidsrechtelijke regels en de administratieve handelingen i.v.m. de aanwerving van een werknemer in België. De focus ligt hierbij op een Nederlandse onderneming, die een werknemer in België in dienst wenst te nemen.
Dit overzicht behandelt 3 aspecten:
- Vennootschapsbelasting: Heeft de tewerkstelling gevolgen voor de werkgever op het vlak van de vennootschapsbelasting?
- Inkomstenbelasting: Waar moet de werknemer personenbelasting (loonheffing) betalen op zijn salaris?
- Sociale zekerheid: Waar is de werknemer sociaal verzekerd en welke sociaalrechtelijke handelingen moeten gesteld worden alvorens een werknemer kan starten in België?
Vanzelfsprekend is dit overzicht niet volledig, maar het zou u wel een goed beeld moeten geven van de tewerkstelling van personeel in België. Indien u verdere vragen heeft over bepaalde kwesties, kan u uiteraard steeds contact met ons opnemen.
1. Vennootschapsbelasting in België
Het dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland bepaalt dat een Nederlandse vennootschap onderworpen is aan de Belgische vennootschapsbelasting indien er sprake is van een vaste inrichting in België.
Een vaste inrichting in België heeft tot gevolg dat Belgische vennootschapsbelasting (25%) verschuldigd is op de winst die wordt gegenereerd in België (= Belgische omzet verminderd met Belgische kosten).
Er zijn drie types van vaste inrichtingen:
1.1 Materiële vaste inrichting
Er is sprake van een vaste inrichting als uw onderneming beschikt over een fysieke ruimte in België (bv. als eigenaar of huurder). Deze vaste inrichting kan volgende vormen aannemen: plaats waar het management zich bevindt, bijkantoor, bedrijfszetel, fabriek, werkplaats, enz. Indien u dus een kantoor huurt in België voor uw werknemer, zal dit leiden tot een materiële vaste inrichting.
1.2 Personele vaste inrichting
Indien u in België een vertegenwoordiger in dienst heeft, die gemachtigd is om in naam van uw onderneming overeenkomsten af te sluiten, wordt uw onderneming geacht over een personele vaste inrichting in België te beschikken.
Indien u als buitenlandse onderneming (leidinggevend) personeel of een handelsvertegenwoordiger in dienst neemt in België, dient u er dus rekening mee te houden dat de loutere aanwerving mogelijks kan leiden tot een personele vaste inrichting.
1.3 Bouw- of montageproject
Ten slotte wordt de plaats van uitvoering van een bouw- of montageproject ook beschouwd als een vaste inrichting als de duur ervan meer dan 12 maanden bedraagt.
2. Personenbelasting
Het dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland bepaalt welke inkomsten in welk land moeten worden belast. In grote lijnen moet u rekening houden met volgende principes.
- Een werknemer, die door een Nederlandse onderneming wordt tewerkgesteld, wordt in Nederland belast voor elke dag dat hij in Nederland werkt.
- In België, het land waar hij woont (en wellicht ook grotendeels werkt), moet de werknemer zijn wereldwijd inkomen aangeven en krijgt hij een belastingvrijstelling voor het inkomen dat reeds in Nederland werd belast.
De werkgever moet de maandelijkse loonheffing (de zgn. “bedrijfsvoorheffing”) inhouden op het brutoloon en afdragen aan de Belgische fiscus. Een Belgisch sociaal secretariaat zorgt voor de berekening en afdracht van de loonbelasting aan de belastingdienst.
3. Sociale zekerheid
Volgens EU-Verordening 883/2004, die de toepasselijke sociale zekerheid binnen de Europese lidstaten regelt, valt een werknemer, die in België woont en (minstens 25% van zijn totale arbeidstijd) in België werkt, onder de Belgische sociale zekerheid.
De werkgever moet zich in dat geval ook registreren bij de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ). Een sociaal secretariaat kan optreden als mandataris voor RSZ-doeleinden, uw onderneming als werkgever inschrijven bij de RSZ en zorgen voor de afdracht van de Belgische sociale zekerheidsbijdragen op de lonen van uw werknemers. Hieronder vindt u een overzicht van uw verplichtingen als werkgever:
3.1 Sociale zekerheidsbijdragen in België
U spreekt met uw werknemer een bruto maandloon af. Op dit brutoloon dient u als werkgever sociale zekerheidsbijdragen te betalen (± 25 % voor bedienden). Om de loonkost te verminderen en jobcreatie te stimuleren, werden er echter een aantal steunmaatregelen in het leven geroepen. Zo bestaat er voor nieuwe werkgevers in België een vrijstelling van de werkgeversbijdragen (beperkt tot 4.000 EUR per kwartaal) voor de eerste werknemer en dit voor onbepaalde duur. Ook voor de tweede t.e.m. zesde werknemer kunnen er interessante RSZ-kortingen van toepassing zijn, al zijn deze kortingen wel beperkt in de tijd.
De werknemersbijdragen worden in mindering gebracht van het brutoloon en bedragen 13,07 %.
In tegenstelling tot in Nederland, worden de socialezekerheidsbijdragen berekend op het volledige (onbegrensde) loon van de werknemer.
3.2 Dimona
U moet een Dimona-aangifte indienen bij de RSZ voordat de werknemer begint te werken. Dit is een elektronische melding waarmee u elke indiensttreding en uitdiensttreding aangeeft. Laattijdige aangiften worden bestraft met een geldboete.
3.3 Arbeidsongevallenverzekering
Als werkgever bent u wettelijk verplicht om een arbeidsongevallenverzekering af te sluiten bij een Belgische verzekeringsmaatschappij. De verzekering moet ten laatste op de eerste werkdag afgesloten zijn. Opgelet, ook hier worden er sancties opgelegd bij een laattijdige aansluiting.
De kost hiervoor bedraagt gemiddeld 0,50 % van het bruto jaarloon van de werknemer. Dit betekent dat u voor een werknemer met een bruto maandloon van 5.000 EUR rekening moet houden met een kost van ongeveer 350 EUR op jaarbasis. Indien er meer risico verbonden is aan de functie van de werknemer, zal de arbeidsongevallenverzekering logischerwijs duurder zijn.
3.4 Externe dienst
Uw onderneming moet zich ook aansluiten bij een externe dienst voor preventie en bescherming op het werk. Het sociaal secretariaat (zie hoofdstuk 5) regelt dit voor u. De kostprijs hiervan is gebaseerd op het risico dat de activiteiten van uw onderneming met zich meebrengt. Voor een werknemer bedraagt de kostprijs gemiddeld 50 EUR per jaar.
Heeft u vragen?
Heeft u vragen over de tewerkstelling van personeel in België? Neem gerust contact op met Marco Wirtz. Per e-mail naar m.wirtz@euregio.law of telefonisch op +32 11 29 47 00.
