België kent een zeer gunstig fiscaal regime voor inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten. Deze inkomsten worden namelijk beschouwd als roerende inkomsten en genieten daardoor van een afzonderlijk belastingtarief van amper 15%. Daar komt nog eens bij dat het begrip ‘auteursrechten’ zeer ruim wordt geïnterpreteerd. Het fiscaal gunstregime voor auteursrechten biedt dan ook een aantal interessante opportuniteiten voor de creatieve en innovatieve ondernemers onder ons. Daarnaast kan het ook voor werkgevers interessant zijn om hun inventieve werknemers deels te vergoeden via royalties. In de praktijk wordt dit regime echter weinig toegepast, wellicht omdat ondernemers hiermee niet bekend zijn. En onbekend maakt onbemind. |
1. Ruim toepassingsgebied
Zowel inkomsten uit de cessie (overdracht) als inkomsten uit de concessie (toekennen gebruiksrecht) van auteursrechten en naburige rechten worden in beginsel gekwalificeerd als roerende inkomsten, waardoor zij kunnen genieten van het fiscaal gunstregime. Dit uitgangspunt geldt echter onder voorbehoud van een herkwalificatie van deze inkomsten als beroepsinkomsten (zie verder).
Voor de omschrijving van het begrip ‘auteursrechten’ wordt verwezen naar de Auteurswet. Dit heeft tot gevolg dat niet enkel de klassieke auteursrechten (romans, schilderijen, etc.) binnen het toepassingsgebied van het fiscaal gunstregime vallen, maar ook wetenschappelijke bijdragen, interviews, computersoftware (!), ontwerpen van architecten, etc.
2. Kwalificatie als roerende inkomsten
Zoals hierboven reeds aangehaald, dienen de inkomsten te kwalificeren als roerende inkomsten om te kunnen genieten van het fiscaal gunstregime.
Op basis van artikel 37 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden inkomsten uit de (con)cessie van auteursrechten tot een bedrag van 61.200 EUR (inkomsten 2019) steeds beschouwd als roerende inkomsten. De inkomsten boven dit grensbedrag worden beschouwd als beroepsinkomsten wanneer ze gegenereerd worden in het kader van de beroepsuitoefening van de auteur.
Om zekerheid te verkrijgen omtrent de kwalificatie van uw inkomsten kan u op voorhand een ruling aanvragen bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB).
3. Fiscaal gunstregime
De roerende inkomsten uit de (con)cessie van auteursrechten genieten een gunsttarief van 15%.
Daarenboven heeft u de keuze om de werkelijke kosten te bewijzen (hetgeen vaak lastig is) dan wel een zeer voordelig kostenforfait toe te passen op deze inkomsten. Het kostenforfait bedraagt 50% op de eerste schijf van 16.320 EUR (dus 8.160 EUR) en 25% op de tweede schijf van 16.320 EUR tot 32.640 EUR (dus 4.080 EUR oftewel 12.240 EUR in totaal).
Voorbeeld
Indien u 50.000 EUR aan roerende inkomsten uit auteursrechten ontvangt, kan u een kostenforfait van 12.240 EUR toepassen. Vervolgens wordt het resterende bedrag van 37.760 EUR belast aan 15%, hetgeen neerkomt op een totale belasting van slechts 5.664 EUR, oftewel een totale belastingdruk van 11,33% op 50.000 EUR.
Indien deze inkomsten daarentegen worden gekwalificeerd als beroepsinkomsten, vallen ze onder het algemeen progressief/opklimmend tarief van ± 50%. Het spreekt voor zich dat dit veel minder voordelig is dan de belasting van deze inkomsten als roerende inkomsten.
4. Maak een opdeling in uw overeenkomst!
Het is van groot belang dat u in uw overeenkomsten (waarin u uw auteursrechten overdraagt of een gebruiksrecht toekent) een opdeling maakt tussen de vergoeding voor de (con)cessie van auteursrechten en de vergoeding voor geleverde prestaties. Indien geen opdeling is gemaakt, gaat de belastingdienst immers uit van een vermoeden dat de auteursrechten gratis werden overgedragen en de volledige vergoeding betrekking heeft op de geleverde prestaties.
Uiteraard dient de vergoeding voor de (con)cessie van auteursrechten op een realistisch bedrag begroot te worden. Hiervoor bestaan er reeds enkele precedenten.
5. Ook voordelig voor werkgevers
Ook voor werkgevers loont het de moeite om dit gunstregime eens onder de loep te nemen. U kan er immers voor opteren om uw creatieve werknemers deels in royalties uit te betalen. Zo verleent u niet enkel een belastingvoordeel aan uw werknemer, maar kan u ook de loonkost voor de onderneming doen dalen, aangezien u minder brutoloon kan uitkeren voor hetzelfde nettoloon.
6. Conclusie
Gelet op het gunstig fiscaal tarief van 15% en de gunstige forfaitaire kostenaftrek, vormen auteursrechten een zeer voordelige bron van inkomsten. Voor innovatieve en creatieve ondernemers is het dan ook aan te raden om eens stil te staan bij de kwalificatie van hun inkomsten. Indien u in het kader van uw prestaties auteursrechten overdraagt en/of een gebruiksrecht toekent, kan het immers interessant zijn om uw overeenkomsten te herzien en een duidelijke opsplitsing te maken tussen enerzijds de vergoeding voor auteursrechten en anderzijds de vergoeding voor geleverde prestaties. Hierdoor kan een deel van uw inkomsten genieten van een veel gunstiger fiscaal regime. Daarnaast kan ook de werkgever voordeel halen uit dit fiscaal gunstregime aangezien een gedeeltelijke vergoeding voor auteursrechten kan zorgen voor een daling van de loonkost van de onderneming.
Wenst u meer informatie omtrent de kwalificatie van uw inkomsten uit auteursrechten of wenst u een ruling aan te vragen? Aarzel dan niet om ons te contacteren.